中國(guó)證監(jiān)會(huì)深圳證監(jiān)局今日發(fā)布的關(guān)于對(duì)珈偉新能源股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定以及關(guān)于對(duì)丁孔賢采取出具警示函措施的決定、關(guān)于對(duì)李靂采取出具警示函措施的決定、關(guān)于對(duì)吳童海采取出具警示函措施的決定等4則公告顯示，珈偉新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：“珈偉新能”，股票代碼：300317.SZ）存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱；未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況；關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性占用公司資金；對(duì)部分子公司管控不足，內(nèi)部控制存在缺陷；內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范等五項(xiàng)問題。深圳證監(jiān)局決定對(duì)珈偉新能采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。

　　丁孔賢作為公司董事長(zhǎng)，對(duì)上述五項(xiàng)問題負(fù)有主要責(zé)任。李靂作為公司總裁，對(duì)上述五項(xiàng)問題負(fù)有主要責(zé)任。吳童海作為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)任代董秘，對(duì)珈偉新能會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱與未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況這兩項(xiàng)問題負(fù)有直接責(zé)任。深圳證監(jiān)局決定對(duì)丁孔賢、李靂、吳童海采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　經(jīng)查，珈偉新能存在以下問題：

　　一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

　　（一）收入、成本核算存在跨期情形

　　1．部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　江蘇華源新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華源新能源）是珈偉新能2015年收購(gòu)的子公司，按完工百分比法確認(rèn)收入及成本。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2016年、2017年均存在未按實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入及成本、已完工項(xiàng)目成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況，導(dǎo)致2016年少記毛利約3700萬元，2017年多計(jì)毛利約3700萬元。

　　2.電力銷售返利款會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　2016年，珈偉新能子公司金昌國(guó)源電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)源電力，收入來源為發(fā)電收入）與電力使用單位簽訂了平銷返利合同，約定按照2016年8月至12月實(shí)際消耗電量計(jì)算并支付返利金額。相關(guān)費(fèi)用與2016年的電量使用情況存在直接關(guān)系，但珈偉新能未在2016年計(jì)提相關(guān)平銷返利費(fèi)用，而是在2017年實(shí)際支付時(shí)計(jì)入成本，導(dǎo)致2016年少記成本368.4萬元。

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不審慎

　　華源新能源2017年存貨結(jié)存光伏組件4.58億元（含稅），結(jié)存數(shù)量1.42億瓦，賬面平均單價(jià)3.21元/瓦，根據(jù)公開信息，光伏組件的價(jià)格自2017年以來呈下降趨勢(shì)，但珈偉新能未對(duì)上述存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨跌價(jià)計(jì)提不審慎的情況，反映珈偉新能存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制薄弱。

　　（三）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

　　檢查發(fā)現(xiàn)，珈偉新能未按照實(shí)際情況對(duì)部分應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。一是珈偉新能在2017年9月起訴惠州某客戶未及時(shí)支付貨款，2017年12月深圳市南山區(qū)人民法院判決該客戶應(yīng)支付相關(guān)貨款及逾期利息。在法院判決至年報(bào)披露前，該客戶未能按時(shí)向珈偉新能支付相關(guān)貨款，該筆應(yīng)收賬款至今未收回。珈偉新能在2017年對(duì)該筆應(yīng)收款僅按照賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，而未根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可回收金額合理估計(jì)壞賬情況。二是珈偉新能對(duì)應(yīng)收振發(fā)能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱振發(fā)集團(tuán)）的關(guān)聯(lián)方賬款依照會(huì)計(jì)政策計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。但是振發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況2017年年底以來已出現(xiàn)惡化苗頭，部分應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)超合同期未收回的情況，珈偉新能未能根據(jù)實(shí)際情況合理判斷振發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款收回的影響程度，對(duì)其單獨(dú)測(cè)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（四）商譽(yù)減值計(jì)提不審慎

　　珈偉新能2015年收購(gòu)華源新能源時(shí)，形成商譽(yù)11.55億元，以前年度未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2018年的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在較大差異，2018年一季度凈利潤(rùn)較去年同期大幅下滑。此外，若扣除華源新能源收入、成本核算跨期的部分，則華源新能源未能完成2017年業(yè)績(jī)承諾，減值跡象較為明顯，珈偉新能對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提不審慎。

　　二、未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況

　　2018年6月28日，珈偉新能披露了合同金額為4.50億元、執(zhí)行期為一年的《關(guān)于電動(dòng)車電池系統(tǒng)購(gòu)銷合同》。檢查發(fā)現(xiàn)，上述合同簽訂后實(shí)際履行緩慢，截至2018年底，執(zhí)行進(jìn)度不足1%。珈偉新能在披露該重大合同后，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)披露合同后續(xù)執(zhí)行情況以及合同履行過程中存在的不確定性，信息披露不及時(shí)、不完整，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。

　　三、關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性占用公司資金

　　華源新能源主要業(yè)務(wù)為向關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)提供光伏電站EPC工程項(xiàng)目建設(shè)。檢查發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在業(yè)績(jī)承諾期間，存在通過指使華源新能源向其關(guān)聯(lián)方采購(gòu)存貨時(shí)提前支付材料采購(gòu)款、并延后向華源新能源支付工程款的方式占用珈偉新能資金的情況。截至2018年10月，華源新能源應(yīng)收振發(fā)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方賬款尚有余額6億元尚未收回，其中約有2億元資金已超過合同付款期限，構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金。

　　四、對(duì)部分子公司管控不足，內(nèi)部控制存在缺陷

　　珈偉新能在2015年收購(gòu)華源新能源后，對(duì)其管控較為薄弱。一是華源新能源與其原股東振發(fā)集團(tuán)關(guān)系密切，項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算存在多處不規(guī)范情形，存在大額預(yù)付賬款及應(yīng)收賬款未能收回等關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金事項(xiàng)，二是華源新能源內(nèi)部控制存在較大缺陷，如預(yù)算成本表無審批過程、大部分合同及結(jié)算資料等紙質(zhì)文件資料無簽字日期、簽字人留痕等。上述事項(xiàng)反映珈偉新能對(duì)華源新能源的管控不足，未能對(duì)其進(jìn)行有效整合。

　　五、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范

　　檢查發(fā)現(xiàn)，珈偉新能對(duì)內(nèi)幕信息管理不規(guī)范，存在部分人員未在內(nèi)幕信息知情人檔案中登記的情況。一是2015年珈偉新能收購(gòu)華源新能源的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)人員葉某在交易過程中知悉了相關(guān)事項(xiàng)，但珈偉新能未將其登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。二是2016年珈偉新能收購(gòu)國(guó)源電力的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，未將時(shí)任董秘、證券事務(wù)代表、評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估師登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。上述行為違反了《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條的規(guī)定。

　　綜上，珈偉新能在收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，影響到相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性；珈偉新能未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況及合同履行的不確定性，導(dǎo)致珈偉新能信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定；關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不完善及對(duì)子公司管控不足反映珈偉新能內(nèi)控薄弱、公司治理不健全。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)珈偉新能采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，珈偉新能應(yīng)按照以下要求采取有效措施進(jìn)行改正，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向深圳證監(jiān)局提交書面整改報(bào)告：

　　一、全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息披露管理，切實(shí)提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。

　　二、珈偉新能應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)核算水平，并對(duì)上述收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等財(cái)務(wù)核算和列報(bào)存在的問題進(jìn)行糾正，涉及到前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。

　　三、珈偉新能應(yīng)切實(shí)采取必要措施對(duì)上述應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款、預(yù)付賬款等及時(shí)進(jìn)行清收、追償，積極維護(hù)公司及全體股東利益。

　　四、珈偉新能應(yīng)及時(shí)披露上述鋰電池購(gòu)銷合同的后續(xù)進(jìn)展情況。

　　五、珈偉新能應(yīng)建立健全公司內(nèi)部管理制度，完善公司治理，加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)子公司的管控，提高對(duì)子公司的財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理水平。

　　丁孔賢作為公司董事長(zhǎng)，對(duì)上述五項(xiàng)問題負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)丁孔賢采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　李靂作為公司總裁，對(duì)上述五項(xiàng)問題負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)李靂采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　吳童海作為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)任代董秘，對(duì)珈偉新能會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱與未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況這兩項(xiàng)問題負(fù)有直接責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)吳童海采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第二條規(guī)定；信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者公開披露信息。

　　在境內(nèi)、外市場(chǎng)發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息，應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購(gòu)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

　　（一）責(zé)令改正；

　　（二）監(jiān)管談話；

　　（三）出具警示函；

　　（四）將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠(chéng)信檔案并公布；

　　（五）認(rèn)定為不適當(dāng)人選；

　　（六）依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

　　《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條規(guī)定：在內(nèi)幕信息依法公開披露前，上市公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定填寫上市公司內(nèi)幕信息知情人檔案（必備項(xiàng)目見附件），及時(shí)記錄商議籌劃、論證咨詢、合同訂立等階段及報(bào)告、傳遞、編制、決議、披露等環(huán)節(jié)的內(nèi)幕信息知情人名單，及其知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間、地點(diǎn)、依據(jù)、方式、內(nèi)容等信息。

　　以下為處罰原文：

　　深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)珈偉新能源股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定

　　珈偉新能源股份有限公司：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定，我局對(duì)你公司進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，你公司存在以下問題：

　　一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

　　（一）收入、成本核算存在跨期情形

　　1．部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　江蘇華源新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華源新能源）是你公司2015年收購(gòu)的子公司，按完工百分比法確認(rèn)收入及成本。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2016年、2017年均存在未按實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入及成本、已完工項(xiàng)目成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況，導(dǎo)致2016年少記毛利約3，700萬元，2017年多計(jì)毛利約3，700萬元。

　　2.電力銷售返利款會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　2016年，你公司子公司金昌國(guó)源電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)源電力，收入來源為發(fā)電收入）與電力使用單位簽訂了平銷返利合同，約定按照2016年8月至12月實(shí)際消耗電量計(jì)算并支付返利金額。相關(guān)費(fèi)用與2016年的電量使用情況存在直接關(guān)系，但你公司未在2016年計(jì)提相關(guān)平銷返利費(fèi)用，而是在2017年實(shí)際支付時(shí)計(jì)入成本，導(dǎo)致2016年少記成本368.4萬元。

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不審慎

　　華源新能源2017年存貨結(jié)存光伏組件4.58億元（含稅），結(jié)存數(shù)量1.42億瓦，賬面平均單價(jià)3.21元/瓦，根據(jù)公開信息，光伏組件的價(jià)格自2017年以來呈下降趨勢(shì)，但你公司未對(duì)上述存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨跌價(jià)計(jì)提不審慎的情況，反映你公司存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制薄弱。

　　（三）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

　　檢查發(fā)現(xiàn)，你公司未按照實(shí)際情況對(duì)部分應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。一是你公司在2017年9月起訴惠州某客戶未及時(shí)支付貨款，2017年12月深圳市南山區(qū)人民法院判決該客戶應(yīng)支付相關(guān)貨款及逾期利息。在法院判決至年報(bào)披露前，該客戶未能按時(shí)向你公司支付相關(guān)貨款，該筆應(yīng)收賬款至今未收回。你公司在2017年對(duì)該筆應(yīng)收款僅按照賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，而未根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可回收金額合理估計(jì)壞賬情況。二是你公司對(duì)應(yīng)收振發(fā)能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱振發(fā)集團(tuán)）的關(guān)聯(lián)方賬款依照會(huì)計(jì)政策計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。但是振發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況2017年年底以來已出現(xiàn)惡化苗頭，部分應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)超合同期未收回的情況，你公司未能根據(jù)實(shí)際情況合理判斷振發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款收回的影響程度，對(duì)其單獨(dú)測(cè)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（四）商譽(yù)減值計(jì)提不審慎

　　你公司2015年收購(gòu)華源新能源時(shí)，形成商譽(yù)115，494.99萬元，以前年度未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2018年的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在較大差異，2018年一季度凈利潤(rùn)較去年同期大幅下滑。此外，若扣除華源新能源收入、成本核算跨期的部分，則華源新能源未能完成2017年業(yè)績(jī)承諾，減值跡象較為明顯，你公司對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提不審慎。

　　二、未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況

　　2018年6月28日，你公司披露了合同金額為45，000萬元、執(zhí)行期為一年的《關(guān)于電動(dòng)車電池系統(tǒng)購(gòu)銷合同》。檢查發(fā)現(xiàn)，上述合同簽訂后實(shí)際履行緩慢，截至2018年底，執(zhí)行進(jìn)度不足1%。你公司在披露該重大合同后，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)披露合同后續(xù)執(zhí)行情況以及合同履行過程中存在的不確定性，信息披露不及時(shí)、不完整，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。

　　三、關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性占用公司資金

　　華源新能源主要業(yè)務(wù)為向關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)提供光伏電站EPC工程項(xiàng)目建設(shè)。檢查發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在業(yè)績(jī)承諾期間，存在通過指使華源新能源向其關(guān)聯(lián)方采購(gòu)存貨時(shí)提前支付材料采購(gòu)款、并延后向華源新能源支付工程款的方式占用你公司資金的情況。截至2018年10月，華源新能源應(yīng)收振發(fā)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方賬款尚有余額6億元尚未收回，其中約有2億元資金已超過合同付款期限，構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金。

　　四、對(duì)部分子公司管控不足，內(nèi)部控制存在缺陷

　　你公司在2015年收購(gòu)華源新能源后，對(duì)其管控較為薄弱。一是華源新能源與其原股東振發(fā)集團(tuán)關(guān)系密切，項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算存在多處不規(guī)范情形，存在大額預(yù)付賬款及應(yīng)收賬款未能收回等關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金事項(xiàng)，二是華源新能源內(nèi)部控制存在較大缺陷，如預(yù)算成本表無審批過程、大部分合同及結(jié)算資料等紙質(zhì)文件資料無簽字日期、簽字人留痕等。上述事項(xiàng)反映你公司對(duì)華源新能源的管控不足，未能對(duì)其進(jìn)行有效整合。

　　五、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范

　　檢查發(fā)現(xiàn)，你公司對(duì)內(nèi)幕信息管理不規(guī)范，存在部分人員未在內(nèi)幕信息知情人檔案中登記的情況。一是2015年你公司收購(gòu)華源新能源的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)人員葉某在交易過程中知悉了相關(guān)事項(xiàng)，但你公司未將其登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。二是2016年你公司收購(gòu)國(guó)源電力的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，未將時(shí)任董秘、證券事務(wù)代表、評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估師登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。上述行為違反了《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條的規(guī)定。

　　綜上，你公司在收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，影響到相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性；你公司未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況及合同履行的不確定性，導(dǎo)致你公司信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定；關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不完善及對(duì)子公司管控不足反映你公司內(nèi)控薄弱、公司治理不健全。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你公司采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，你公司應(yīng)按照以下要求采取有效措施進(jìn)行改正，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告：

　　一、全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息披露管理，切實(shí)提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。

　　二、你公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)核算水平，并對(duì)上述收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等財(cái)務(wù)核算和列報(bào)存在的問題進(jìn)行糾正，涉及到前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。

　　三、你公司應(yīng)切實(shí)采取必要措施對(duì)上述應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款、預(yù)付賬款等及時(shí)進(jìn)行清收、追償，積極維護(hù)公司及全體股東利益。

　　四、你公司應(yīng)及時(shí)披露上述鋰電池購(gòu)銷合同的后續(xù)進(jìn)展情況。

　　五、你公司應(yīng)建立健全公司內(nèi)部管理制度，完善公司治理，加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)子公司的管控，提高對(duì)子公司的財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理水平。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　深圳證監(jiān)局

　　2019年6月28日

　　深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)丁孔賢采取出具警示函措施的決定

　　丁孔賢：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定，我局對(duì)珈偉新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱珈偉新能或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，公司存在以下問題：

　　一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

　　（一）收入、成本核算存在跨期情形

　　1．部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　江蘇華源新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華源新能源）是珈偉新能2015年收購(gòu)的子公司，按完工百分比法確認(rèn)收入及成本。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2016年、2017年均存在未按實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入及成本、已完工項(xiàng)目成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況，導(dǎo)致2016年少記毛利約3，700萬元，2017年多計(jì)毛利約3，700萬元。

　　2.電力銷售返利款會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　2016年，珈偉新能子公司金昌國(guó)源電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)源電力，收入來源為發(fā)電收入）與電力使用單位簽訂了平銷返利合同，約定按照2016年8月至12月實(shí)際消耗電量計(jì)算并支付返利金額。相關(guān)費(fèi)用與2016年的電量使用情況存在直接關(guān)系，但公司未在2016年計(jì)提相關(guān)平銷返利費(fèi)用，而是在2017年實(shí)際支付時(shí)計(jì)入成本，導(dǎo)致2016年少記成本368.4萬元。

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不審慎

　　華源新能源2017年存貨結(jié)存光伏組件4.58億元（含稅），結(jié)存數(shù)量1.42億瓦，賬面平均單價(jià)3.21元/瓦，根據(jù)公開信息，光伏組件的價(jià)格自2017年以來呈下降趨勢(shì)，但公司未對(duì)上述存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨跌價(jià)計(jì)提不審慎的情況，反映公司存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制薄弱。

　　（三）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

　　檢查發(fā)現(xiàn)，珈偉新能未按照實(shí)際情況對(duì)部分應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。一是公司在2017年9月起訴惠州某客戶未及時(shí)支付貨款，2017年12月深圳市南山區(qū)人民法院判決該客戶應(yīng)支付相關(guān)貨款及逾期利息。在法院判決至年報(bào)披露前，該客戶未能按時(shí)向公司支付相關(guān)貨款，該筆應(yīng)收賬款至今未收回。公司在2017年對(duì)該筆應(yīng)收款僅按照賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，而未根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可回收金額合理估計(jì)壞賬情況。二是公司在2017年對(duì)應(yīng)收振發(fā)能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱振發(fā)集團(tuán)）的關(guān)聯(lián)方賬款依照會(huì)計(jì)政策計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。但是振發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況2017年年底以來已出現(xiàn)惡化苗頭，部分應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)超合同期未收回的情況，公司未能根據(jù)實(shí)際情況合理判斷振發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款收回的影響程度，對(duì)其單獨(dú)測(cè)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（四）商譽(yù)減值計(jì)提不審慎

　　珈偉新能2015年收購(gòu)華源新能源時(shí)，形成商譽(yù)115，494.99萬元，以前年度未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2018年的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在較大差異，2018年一季度凈利潤(rùn)較去年同期大幅下滑。此外，若扣除華源新能源收入、成本核算跨期的部分，則華源新能源未能完成2017年業(yè)績(jī)承諾，減值跡象較為明顯，公司對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提不審慎。

　　二、未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況

　　2018年6月28日，珈偉新能披露了合同金額為45，000萬元、執(zhí)行期為一年的《關(guān)于電動(dòng)車電池系統(tǒng)購(gòu)銷合同》。檢查發(fā)現(xiàn)，上述合同簽訂后實(shí)際履行緩慢，截至2018年底，執(zhí)行進(jìn)度不足1%。公司在披露該重大合同后，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)披露合同后續(xù)執(zhí)行情況以及合同履行過程中存在的不確定性，信息披露不及時(shí)、不完整，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。

　　三、關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性占用公司資金

　　華源新能源主要業(yè)務(wù)為向關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)提供光伏電站EPC工程項(xiàng)目建設(shè)。檢查發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在業(yè)績(jī)承諾期間，存在通過指使華源新能源向其關(guān)聯(lián)方采購(gòu)存貨時(shí)提前支付材料采購(gòu)款、并延后向華源新能源支付工程款的方式占用公司資金的情況。截至2018年10月，華源新能源應(yīng)收振發(fā)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方賬款尚有余額6億元尚未收回，其中約有2億元資金已超過合同付款期限，構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金。

　　四、對(duì)部分子公司管控不足，內(nèi)部控制存在缺陷

　　珈偉新能在2015年收購(gòu)華源新能源后，對(duì)其管控較為薄弱。一是華源新能源與其原股東振發(fā)集團(tuán)關(guān)系密切，項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算存在多處不規(guī)范情形，存在大額預(yù)付賬款及應(yīng)收賬款未能收回等關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金事項(xiàng)，二是華源新能源內(nèi)部控制存在較大缺陷，如預(yù)算成本表無審批過程、大部分合同及結(jié)算資料等紙質(zhì)文件資料無簽字日期、簽字人留痕等。上述事項(xiàng)反映公司對(duì)華源新能源的管控不足，未能對(duì)其進(jìn)行有效整合。

　　五、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范

　　檢查發(fā)現(xiàn)，公司對(duì)內(nèi)幕信息管理不規(guī)范，存在部分人員未在內(nèi)幕信息知情人檔案中登記的情況。一是2015年你公司收購(gòu)華源新能源的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)人員葉某在交易過程中知悉了相關(guān)事項(xiàng)，但你公司未將其登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。二是2016年你公司收購(gòu)國(guó)源電力的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，未將時(shí)任董秘、證券事務(wù)代表、評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估師登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。上述行為違反了《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條的規(guī)定。

　　珈偉新能在收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，影響到相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性；公司未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況及合同履行的不確定性，導(dǎo)致信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定；關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不完善及對(duì)子公司管控不足反映公司內(nèi)控薄弱、公司治理不健全。你作為公司董事長(zhǎng)，對(duì)上述問題負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　深圳證監(jiān)局

　　2019年6月28日

　　深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)李靂采取出具警示函措施的決定

　　李靂：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定，我局對(duì)珈偉新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱珈偉新能或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，公司存在以下問題：

　　一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

　　（一）收入、成本核算存在跨期情形

　　1．部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　江蘇華源新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華源新能源）是珈偉新能2015年收購(gòu)的子公司，按完工百分比法確認(rèn)收入及成本。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2016年、2017年均存在未按實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入及成本、已完工項(xiàng)目成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況，導(dǎo)致2016年少記毛利約3，700萬元，2017年多計(jì)毛利約3，700萬元。

　　2.電力銷售返利款會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　2016年，珈偉新能子公司金昌國(guó)源電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)源電力，收入來源為發(fā)電收入）與電力使用單位簽訂了平銷返利合同，約定按照2016年8月至12月實(shí)際消耗電量計(jì)算并支付返利金額。相關(guān)費(fèi)用與2016年的電量使用情況存在直接關(guān)系，但公司未在2016年計(jì)提相關(guān)平銷返利費(fèi)用，而是在2017年實(shí)際支付時(shí)計(jì)入成本，導(dǎo)致2016年少記成本368.4萬元。

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不審慎

　　華源新能源2017年存貨結(jié)存光伏組件4.58億元（含稅），結(jié)存數(shù)量1.42億瓦，賬面平均單價(jià)3.21元/瓦，根據(jù)公開信息，光伏組件的價(jià)格自2017年以來呈下降趨勢(shì)，但公司未對(duì)上述存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨跌價(jià)計(jì)提不審慎的情況，反映公司存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制薄弱。

　　（三）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

　　檢查發(fā)現(xiàn)，珈偉新能未按照實(shí)際情況對(duì)部分應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。一是公司在2017年9月起訴惠州某客戶未及時(shí)支付貨款，2017年12月深圳市南山區(qū)人民法院判決該客戶應(yīng)支付相關(guān)貨款及逾期利息。在法院判決至年報(bào)披露前，該客戶未能按時(shí)向公司支付相關(guān)貨款，該筆應(yīng)收賬款至今未收回。公司在2017年對(duì)該筆應(yīng)收款僅按照賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，而未根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可回收金額合理估計(jì)壞賬情況。二是公司在2017年對(duì)應(yīng)收振發(fā)能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱振發(fā)集團(tuán)）的關(guān)聯(lián)方賬款依照會(huì)計(jì)政策計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。但是振發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況2017年年底以來已出現(xiàn)惡化苗頭，部分應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)超合同期未收回的情況，公司未能根據(jù)實(shí)際情況合理判斷振發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款收回的影響程度，對(duì)其單獨(dú)測(cè)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（四）商譽(yù)減值計(jì)提不審慎

　　珈偉新能2015年收購(gòu)華源新能源時(shí)，形成商譽(yù)115，494.99萬元，以前年度未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2018年的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在較大差異，2018年一季度凈利潤(rùn)較去年同期大幅下滑。此外，若扣除華源新能源收入、成本核算跨期的部分，則華源新能源未能完成2017年業(yè)績(jī)承諾，減值跡象較為明顯，公司對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提不審慎。

　　二、未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況

　　2018年6月28日，珈偉新能披露了合同金額為45，000萬元、執(zhí)行期為一年的《關(guān)于電動(dòng)車電池系統(tǒng)購(gòu)銷合同》。檢查發(fā)現(xiàn)，上述合同簽訂后實(shí)際履行緩慢，截至2018年底，執(zhí)行進(jìn)度不足1%。公司在披露該重大合同后，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)披露合同后續(xù)執(zhí)行情況以及合同履行過程中存在的不確定性，信息披露不及時(shí)、不完整，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。

　　三、關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性占用公司資金

　　華源新能源主要業(yè)務(wù)為向關(guān)聯(lián)方振發(fā)集團(tuán)提供光伏電站EPC工程項(xiàng)目建設(shè)。檢查發(fā)現(xiàn)，振發(fā)集團(tuán)在業(yè)績(jī)承諾期間，存在通過指使華源新能源向其關(guān)聯(lián)方采購(gòu)存貨時(shí)提前支付材料采購(gòu)款、并延后向華源新能源支付工程款的方式占用公司資金的情況。截至2018年10月，華源新能源應(yīng)收振發(fā)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方賬款尚有余額6億元尚未收回，其中約有2億元資金已超過合同付款期限，構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金。

　　四、對(duì)部分子公司管控不足，內(nèi)部控制存在缺陷

　　珈偉新能在2015年收購(gòu)華源新能源后，對(duì)其管控較為薄弱。一是華源新能源與其原股東振發(fā)集團(tuán)關(guān)系密切，項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算存在多處不規(guī)范情形，存在大額預(yù)付賬款及應(yīng)收賬款未能收回等關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金事項(xiàng)，二是華源新能源內(nèi)部控制存在較大缺陷，如預(yù)算成本表無審批過程、大部分合同及結(jié)算資料等紙質(zhì)文件資料無簽字日期、簽字人留痕等。上述事項(xiàng)反映公司對(duì)華源新能源的管控不足，未能對(duì)其進(jìn)行有效整合。

　　五、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范

　　檢查發(fā)現(xiàn)，公司對(duì)內(nèi)幕信息管理不規(guī)范，存在部分人員未在內(nèi)幕信息知情人檔案中登記的情況。一是2015年你公司收購(gòu)華源新能源的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)人員葉某在交易過程中知悉了相關(guān)事項(xiàng)，但你公司未將其登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。二是2016年你公司收購(gòu)國(guó)源電力的重大資產(chǎn)重組交易事項(xiàng)，未將時(shí)任董秘、證券事務(wù)代表、評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估師登記在內(nèi)幕信息知情人名單內(nèi)。上述行為違反了《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條的規(guī)定。

　　珈偉新能在收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，影響到相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性；公司未及時(shí)披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況及合同履行的不確定性，導(dǎo)致信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定；關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不完善及對(duì)子公司管控不足反映公司內(nèi)控薄弱、公司治理不健全。你作為公司總裁，對(duì)上述問題負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　深圳證監(jiān)局

　　2019年6月28日

　　深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)吳童海采取出具警示函措施的決定

　　吳童海：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及《關(guān)于印發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》等規(guī)定，我局對(duì)珈偉新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱珈偉新能或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，公司存在以下問題：

　　一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

　　（一）收入、成本核算存在跨期情形

　　1．部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　江蘇華源新能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱華源新能源）是珈偉新能2015年收購(gòu)的子公司，按完工百分比法確認(rèn)收入及成本。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2016年、2017年均存在未按實(shí)際完工進(jìn)度確認(rèn)收入及成本、已完工項(xiàng)目成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情況，導(dǎo)致2016年少記毛利約3，700萬元，2017年多計(jì)毛利約3，700萬元。

　　2.電力銷售返利款會(huì)計(jì)核算存在跨期情形

　　2016年，珈偉新能子公司金昌國(guó)源電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)源電力，收入來源為發(fā)電收入）與電力使用單位簽訂了平銷返利合同，約定按照2016年8月至12月實(shí)際消耗電量計(jì)算并支付返利金額。相關(guān)費(fèi)用與2016年的電量使用情況存在直接關(guān)系，但公司未在2016年計(jì)提相關(guān)平銷返利費(fèi)用，而是在2017年實(shí)際支付時(shí)計(jì)入成本，導(dǎo)致2016年少記成本368.4萬元。

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不審慎

　　華源新能源2017年存貨結(jié)存光伏組件4.58億元（含稅），結(jié)存數(shù)量1.42億瓦，賬面平均單價(jià)3.21元/瓦，根據(jù)公開信息，光伏組件的價(jià)格自2017年以來呈下降趨勢(shì)，但公司未對(duì)上述存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨跌價(jià)計(jì)提不審慎的情況，反映公司存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制薄弱。

　　（三）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

　　檢查發(fā)現(xiàn)，珈偉新能未按照實(shí)際情況對(duì)部分應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。一是公司在2017年9月起訴惠州某客戶未及時(shí)支付貨款，2017年12月深圳市南山區(qū)人民法院判決該客戶應(yīng)支付相關(guān)貨款及逾期利息。在法院判決至年報(bào)披露前，該客戶未能按時(shí)向公司支付相關(guān)貨款，該筆應(yīng)收賬款至今未收回。公司在2017年對(duì)該筆應(yīng)收款僅按照賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備，而未根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可回收金額合理估計(jì)壞賬情況。二是公司在2017年對(duì)應(yīng)收振發(fā)能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱振發(fā)集團(tuán)）的關(guān)聯(lián)方賬款依照會(huì)計(jì)政策計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。但是振發(fā)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況2017年年底以來已出現(xiàn)惡化苗頭，部分應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)超合同期未收回的情況，公司未能根據(jù)實(shí)際情況合理判斷振發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款收回的影響程度，對(duì)其單獨(dú)測(cè)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（四）商譽(yù)減值計(jì)提不審慎

　　珈偉新能2015年收購(gòu)華源新能源時(shí)，形成商譽(yù)115，494.99萬元，以前年度未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。檢查發(fā)現(xiàn)，華源新能源2018年的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在較大差異，2018年一季度凈利潤(rùn)較去年同期大幅下滑。此外，若扣除華源新能源收入、成本核算跨期的部分，則華源新能源未能完成2017年業(yè)績(jī)承諾，減值跡象較為明顯，公司對(duì)其商譽(yù)減值計(jì)提不審慎。

　　二、未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況

　　2018年6月28日，珈偉新能披露了合同金額為45，000萬元、執(zhí)行期為一年的《關(guān)于電動(dòng)車電池系統(tǒng)購(gòu)銷合同》。檢查發(fā)現(xiàn)，上述合同簽訂后實(shí)際履行緩慢，截至2018年底，執(zhí)行進(jìn)度不足1%。公司在披露該重大合同后，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)披露合同后續(xù)執(zhí)行情況以及合同履行過程中存在的不確定性，信息披露不及時(shí)、不完整，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。

　　珈偉新能在收入及成本核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商譽(yù)減值測(cè)試等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，影響到相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性；公司未及時(shí)、完整披露重大合同的后續(xù)進(jìn)展情況及合同履行的不確定性，導(dǎo)致信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定。你作為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)任代董秘，對(duì)上述問題負(fù)有直接責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　深圳證監(jiān)局

　　2019年6月28日